Верховный Суд Российской Федерации обобщил практику судов общей юрисдикции и арбитражных судов по вопросам, касающихся взимания налогов на доходы физических лиц.
Верховный Суд Российской Федерации провел изучение вопросов, поступивших из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а также обобщение отдельных материалов судебной практики, связанных с применением законодательства о налогах и сборах. В результате были определены следующие правовые позиции.
● Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды.
В рассмотренной в обобщении ситуации суд пришел к выводу, что поскольку денежные средства были предоставлены гражданину на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образует выгоды извлеченной гражданином от предоставления ему займа, а потому не признается доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 НК РФ.
● Получение физлицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагаются налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Изучив материалы дела об оспаривании привлечения налоговым органом к ответственности хозяйственного общества в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налога при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам, Верховный суд посчитал, суд при решении вопроса о возникновении дохода должен учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг).
Одно только то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в какой-то мере удовлетворяются личные потребности работника, не достаточно для вывода, что появился доход, облагаемый налогом.
Верховный суд подчеркнул, что затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах. Значит, налицо отсутствие личного дохода, подлежащего налогообложению.
● Не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Судом рассмотрен случай неуплаты организацией налогов за выплату надбавки работникам за передвижной характер труда. Организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования.
В данном случае суд отнес спорные выплаты по своему характеру к компенсационным.
Суд пришел к выводу о том, что не надо платить налог на доход физлица, если предоставление подобного блага вызвано прежде всего интересом работодателя. То есть, если проездной человек получил не в подарок от начальника, а просто у подчиненного разъездной характер работы и он весь день разъезжает по разным адресам, то налог платить не надо.
● Доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц.
В связи с изменением статуса арбитражных управляющих, с 01.01.2011 полученное арбитражным управляющим вознаграждение за осуществление регулируемой Законом о банкротстве профессиональной деятельности не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.
Верховный суд посчитал, что такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.
В обзоре судебной практики рассмотрено всего 19 вопросов, возникающих у судов общей юрисдикции и арбитражных судов при рассмотрении данной категории дел. В том числе обобщены некоторые вопросы, касающиеся применения стандартного и имущественного налогового вычетов.
Более подробно ознакомиться с обзором судебной практики Вы можете на официальном сайте Верховного Суда Российской Федерации (http://www.vsrf.ru/).
Опубликовано: 30.10.2015 11:17 Обновлено: 14.05.2023 20:50